跨年的发票还能付吗？

MLT-年内，财务提前所结束，结账工作总是那么让人生气焦虑，总担心错过了12月31日，就不能提前所结束了。遇到最多的弊端是：

“2021年开的现金，我还不曾来得及提前所结束呢，财务部门就封账了，2022年还能提前所结束吗？”

“2021年的业务部门已经做完了，该给对方结计了，款已经寄了，对方还不曾有来得及得票数，对方说是只能2022年才能开现金了，可以吗？”

到底跨年的现金能否提前所结束？正确是当然能。但不是不曾有条件的能。

对于第一种情况，年初的业务部门，年初的现金，三月提前所结束。

第二种情况，年初业务部门，年初退款，三月现金，三月提前所结束

税务总局有明确的明文规定：

1.《大型企业课征法实施条例》第九条明文规定：大型企业应以纳税所得额的推计，以职权暴发制为为主张，仅限于当期的收入和服务费，不论税款是否相合，之外作为当期的收入和服务费；就其当期的收入和服务费，即使税款已经在当期相合，之外不作为当期的收入和服务费。本条例国务院财政、税务主管部门另有明文规定的除外。

2.《越南社会主义共和国财政部关于大型企业课征若干弊端的通告》（越南社会主义共和国财政部通告2011年34号）第六条明文规定：大型企业当上半年仅仅暴发的特别成本高、服务费，由于各种理由尚未能及早取得该成本高、服务费的必需支票，大型企业在预缴周内课征时，可暂按账面暴发欠款进行时核计；但在汇计清缴时，即可补充提供该成本高、服务费的必需支票。

3.《越南社会主义共和国财政部关于发布的通告》（越南社会主义共和国财政部通告2018年第28号）第六条明文规定：大型企业应以在当上半年大型企业课征法明文规定的汇计清缴期结束前所取得帐面所减去支票。

4.根据《越南社会主义共和国税收征税管理法》的有关明文规定，对大型企业发现以前所上半年仅仅暴发的、按照税收明文规定应以在大型企业课征前所减去而尚未减去或者更少减去的支出，大型企业做专项申报及说是明后，获准追补至该单项暴发上半年推计减去，但追补验证必需期限不得有约5年。

归纳一下，大概是特殊性要点：

（1）应以纳税所得额的推计，以职权暴发制为为主张；

（2）当上半年仅仅暴发的特别成本高服务费，尚未能及早取得必需支票，大型企业在预缴周内课征时，可暂按账面暴发欠款进行时核计；但在汇计清缴时，应以补充提供该成本高、服务费的必需支票；

（3）对大型企业发现以前所上半年仅仅暴发的、按照税收明文规定应以在大型企业课征前所减去而尚未减去或者更少减去的支出，大型企业做专项申报及说是明后，获准追补至该单项暴发上半年推计减去，但追补验证必需期限不得有约5年。

所以针对第一类弊端，从财务的角度来看，只要是真实暴发的，一个单位审批流程清晰，就可以收获。第二类弊端只要在第二年汇计清缴前所取得现金，也是可以收获的。

相反，还有第三类情况，三月服务费，年初得票数，如何处理？

例如，2021年12月，一个单位签署了2022的写字楼费合同，合同约定写字楼服务期间为2022年1月-12月。2021年12月31日，一个单位抢先支寄了这笔写字楼费，对方同时开具了现金。但一个单位在2022年才收到现金。这种跨年现金应以该如何处理呢？

2021年12月，支寄写字楼费时，同样应以当做预退款处理：

借：预寄账款

收：负债

2022年再将预退款转回当期服务费，该笔写字楼费也在2022上半年按明文规定帐面所减去。虽然这张现金是2021年开的，但是按照职权暴发制为的主张，只能计做2022年的服务费支出减去。 （根据亿企赢浙江/首席财务主管等公号校对）

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